《金碩良言》經濟合作暨發展組織(OECD)及歐盟等著力打擊跨國企業逃稅、避稅、利
潤轉移,先後推出「BEPS2﹒0」、稅務黑名單及全球最低稅率等政策措施。而香港作為亞
太區最重要的國際金融中心,為了承擔起有關國際稅務改革的義務,我們亦先後於去年及今年完
成兩次「外地處置收益徵稅制度」(FSIE)的立法工作。
毫無疑問,上述一連串立法工作,某程度會對香港一直奉行的簡單低稅制構成一定程度影響
。為了維持香港稅制簡單、清晰及具確定性的競爭優勢,特區政府必須作出一些相應改革。因此
,政府當局推出《2023年稅務(修訂)(合資格股權權益持有人的處置收益)條例草案》(
法案),並且在昨日獲立法會順利通過,正正是踏出相關稅務改革、維持香港簡單低稅制競爭力
的其中一步。
今次的法案主要目的,在於為處置屬資本性質的股權權益之本地收益設立免稅安排,從而提
升有關稅務安排的明確性。香港本身奉行的簡單低稅制中,不會就處置屬資本性質的股權權益收
益徵稅,目前稅務局會採取「營業標記」的方法,審核有關收益相類交易的頻率、持有期、持股
百分比和購入或出售股權權益理由等,來裁定有關收益是否屬於「資本性質」。
而在FSIE制度生效後,當局預計不少投資者日後或會減少外地交易並進行更多本地交易
,藉此減低任何相關的稅務風險;同時,企業在擴展及重組業務時,亦經常涉及取得和處置股權
權益,因此有關處置股權權益的相關收益是否屬於「資本性質」獲得免稅,成為一個需要交代的
問題。
因此,法案透過設立一套機制,規定除了一些特定行業,例如保險業等透過處理實體處置股
權權益作為主要賺取收益的行業之外,其他投資者實體,只要合乎一些基本條件,包括投資者實
體必需為法人、所處置的必須是獲投資實體的股權權益,以及投資者實體必須在緊接處置某項股
權權益前的連續24個月期間(即是「參考期間」),一直持有獲投資實體至少15%的股權權
益。投資者實體只要合乎上述條件後,在處置所持有的獲投資實體股權權益時,在香港產生或得
自香港的任何收益均會被視為屬「資本性質」,毋須繳交利得稅。
法案解決了投資者在本港處置股權權益是否要繳交利得稅的問題,消除了有關問題上的稅務
不確定性,而且,除了少類特定行業之外,其他所有行業的投資者只要合乎有關要求,均可獲得
有關優惠,惠及各行各業。再加上,有關門檻遠較香港其他競爭對手為低,例如大部分其他稅務
管轄權區即使設有相關的制度,最低股權持有百分比要求為20%,而香港則為15%。這對於
維持香港簡單低稅制的競爭力有莫大裨益。
最近市場上有不少人談論一個詞語,就是「金融中心遺址」,日前筆者亦在財經事務委員會
上談及本人的看法。筆者認為有關講法是絕對站不住腳,可能我們的股票市場因為不同因素而令
到氣氛極之低迷,但我們香港的整體金融監管制度、金融基建、金融人才等等,仍然是全球首屈
一指。就例如今次修例,正正顯示財經事務及庫務局和稅務局為鞏固香港財金地位的決心,為投
資者提供稅務明確性,維持香港稅務的競爭力,亦是一個國際金融中心應該做的事。筆者期望特
區政府適時制訂更多稅務改革政策,鞏固及提升香港簡單低稅制中,簡便、清晰、合規成本低的
稅務競爭優勢。《立法會會計界議員 黃俊碩》
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