《理財焦點－冼健岷》保險理財中的稅務策略

　　《理財焦點》新的課稅年度已經展開，稅務局已於４月初發出約２２萬張２０２２╱２３年
度利得稅報稅表、１２萬張物業稅報稅表及３１萬張僱主報稅表，５月２日再發出約２４０萬張
個別人士報稅表，相信不少讀者都已經開始著手填寫報稅表，要留意納稅人一般須於發出日期１
個月內填報。
　　香港的稅制相對簡單，只以利得稅、物業稅及薪俸稅的形式，分別就業務利潤、租金收入及
受僱入息徵稅，沒有像西方國家般徵收資本增值稅、股息或利息的預扣稅，以及遺產稅。
　　不過，納稅人仍可盡量利用各種免稅額及扣稅項目，最大程度地減少所需繳交稅款。免稅額
方面２０２３╱２４年度起，個人基本免稅額為１３﹒２萬元，已婚人士為２６﹒４萬元；一般
而言，假設夫婦二人的收入都高於基本免稅額，分開報稅理論上會較為划算。
　　除了報稅方法上，其他免稅額還包括子女免稅額、供養父母╱祖父母╱外祖父母免稅額、供
養兄弟姊妹免稅額，全部均以每名計算，額度分別為１３萬、２﹒５萬至５萬（視乎被供養者年
齡及是否同住而定），及３﹒７５萬元。
　
＊扣稅三寶，好好利用＊
　
　　至於扣稅項目，除了固有的強積金供款、個人進修開支、長者住宿照顧開支、居所貸款利息
、認可慈善捐款，以及２０２２╱２３年度新增的住宅租金開支，大家還可好好利用「扣稅三寶
」－－自願醫保（ＶＨＩＳ）、可扣稅強積金自願性供款（ＴＶＣ）、合資格延期年金
（ＱＤＡＰ）。
　　先說自願醫保，可獲扣稅的保費上限，每名受保人為８０００元，以最高稅率１７％計算，
每年便可節省１３６０元稅款，只要投保對象為納稅人本人或任何指明親屬，包括納稅人配偶及
子女、納稅人或其配偶的祖父母、外祖父母、父母和兄弟姐妹，則受保人數目不設上限；換句話
說，為愈多親屬投保，所省稅款愈多。
　　可扣稅強積金自願性供款與合資格延期年金的可獲扣稅的供款上限，則是合併計算，每年為
６萬元，先扣除可扣稅強積金自願性供款，再扣除合資格延期年金，以最高稅率１７％計算，每
年便可節省１０２００元稅款；換句話說，每月平均供款５０００元，便能盡享扣稅優惠。
　
＊扣稅計算方法各異＊
　
　　簡單舉個例子，一個４人家庭，包括先生、太太及１子１女，在「扣稅三寶」的運用方面，
假設先生為自己、配偶及一對子女分別投保自願醫保，年繳保費分別為１萬、１萬、８０００及
６０００元，以１７％稅率計算，便可節省１３６０、１３６０、１３６０及１０２０元，即是
合共５１００元；如果再為其他親屬投保，包括自己或配偶的父母、祖父母、外祖父母，以至兄
弟姐妹，每多一名受保人，每名每年最多就可扣稅１３６０元。
　　至於可扣稅強積金自願性供款，供款扣稅計算方法就更簡單，只能為個人的供款申請扣稅；
ＱＤＡＰ則可申請自己及配偶所繳保費的稅務扣減，如果夫婦二人均有應課稅入息，更可自由分
配扣稅金額，合共上限為１２萬元。
　　例如丈夫年繳保費９萬元，太太保費３萬元，前者用盡６萬元扣稅上限後，餘下３萬元可由
太太申請。然而，如果太太並無應課稅入息，丈夫可獲扣稅的供款上限，就是其個人的６萬元，
而非夫婦合計的１２萬元。
　　總括而言，如果能夠善用「扣稅三寶」，便可達到減少繳稅的效果之餘，還可增加醫療及退
休保障，一舉兩得。
《ＡＧＢＡ　ＦＯＣＵＳ富康行政總裁　冼健岷》
　
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