Step By Step 報稅攻略2020
稅務局已於6月初發出了277萬份2019/20課稅年度的個別人士報稅表，各位讀者收到的個人報稅表，需在7月2日或之前填妥遞交，使用網上報稅可自動延期1個月。個人報稅表項目繁多，不少納稅人草草填妥了事，其實只要花點時間、花點心機，填報各項免稅額及扣稅項目，便可為年底的稅季慳一筆。
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今期「封面故事」專訪了香港稅務學會會長崔慶昭，為讀者帶來多個報稅小貼士，教大家精明地善免稅額及扣稅項目。另外，記者會透過Step by Step圖解教學，教大家填好報稅表。
正值本港經濟走下坡之時，趁着報稅，記緊填妥各項免稅額及扣稅項目，減低稅務負擔。今年底交稅的你，將會感謝今天認真報稅的你！
香港稅務學會會長崔慶昭提醒，打工仔有責任準確填寫報稅表。
去年4月1日，「扣稅三寶」 ——自願醫保（VHIS）、合資格延期年金（QDAP）、可扣稅強積金自願性供款（TVC）同時登場，市民參與這3項產品的保費及供款均有政府扣稅優惠。市民早前收到的報稅表，也新增了欄位讓大家申報這3個項目。
各位納稅人就VHIS支付的保費，每年每名受保人最高可達8,000元，為指明親屬購買VHIS亦可獲稅務優惠，人數不設上限。指明親屬的定義，包括配偶、配偶年滿55歲或傷殘的父母、祖父母或外祖父母、子女或兄弟姊妹（需未年滿18歲；或年滿18歲，但未滿25歲，並在仍然就學等）。
而就QDAP及TVC支付的保費及供款，合共可獲6萬元扣稅上限。但要留意，如果同時申索扣除QDAP保費和TVC供款，按次序首先會扣除TVC供款，然後才扣除QDAP保費。舉例納稅人去年度支付了4萬元QDAP保費，以及作出了4萬元TVC供款。扣稅時，稅局會先扣除TVC這4萬元供款，QDAP保費則只能扣除2萬元。
證明文件留6年
今年的報稅表新增了「扣稅三寶」的欄位，需要填報的資料更多，納稅人更要認真看待，確保資料準確。崔慶昭提醒，納稅人若提交不準確的報稅表有法律責任，稅務局亦設有抽查組，或會向納稅人抽查證明文件。
納稅人毋須提交QDAP或TVC供款的證明文件，但須保留為期6年（由有關課稅年度完結起計）的證明文件，以備稅務局查核。證明文件包括︰保費收據及年度保單結單、保險公司發出的延期年金保單年度摘要或保費支付紀錄、強積金受託人發出的可扣稅自願性供款概要。
此外，申報認可慈善機構捐款、進修開支等，也需要保留證明文件6年，崔慶昭說，若納稅人在抽查時拿不出證明文件，該項免稅額及扣除項目或不被允許，會追收稅款。
「個人入息課稅」更慳稅？
近年，「斜槓族」愈來愈普遍，這類人士身兼多職，既可以是自由創作人、也可以是瑜伽導師，同時也可以身兼網店店主。對於「斜槓族」，應採用「個人入息課稅」，還是開立一間公司，將生意收入申報「利得稅」？
個人入息課稅評稅會把應繳付薪俸稅、利得稅和物業稅的入息合計，然後從該總額扣除認可慈善捐款、居所貸款利息、強積金強制性供款、「扣稅三寶」保費及供款等項目後，餘款以薪俸稅的累進稅率徵稅，崔慶昭說一般會比分開3個項目（薪俸稅、利得稅和物業稅）着數。
例如納稅人A持有一個住宅物業賺取租金收入，並且樓按仍在供款。選用「個人入息課稅」便可將這樓按的利息支出，用於抵扣租金收入，在這種情況下有機會較着數。
以稅階決定課稅
不過實際情況下是否着數，要視乎個人情況，特別是做生意的納稅人，要看生意收入到哪一個程度。因為「個人入息課稅」在扣除所有免稅額和扣除後，還有餘款會以薪俸稅稅率徵稅，最低稅階2%，最高則為17%，若公司生意收入高，有機會墮進17%稅階。反之本身公司利得稅稅率則為16.5%。因此要看生意賺得多少，看看墮入了哪一個稅階，再決定是否用「個人入息課稅」。
此外，他說還有一個考慮是，公司利得稅也享有上限2萬元的稅務寬減（退稅額），另外申報薪俸稅又有2萬元退稅額，反之，若申請「個人入息課稅」只享有2萬元退稅額。
（iStock圖片）
善用免稅額 Q&A
對於一般打工仔，稅務局計算薪俸稅稅款的方法是將「應課稅入息實額」按累進稅率計算。而「應課稅入息實額」的計算方法是將入息總額－扣除總額－免稅額總額。因此，知道自己享有哪些免稅額及扣除項目，逐一填報，便可以減輕稅負。以下免稅額及扣除項目，大家最常用到又最多疑難，崔慶昭有以下貼士。
【供養父母免稅額】
解說：若納稅人/配偶在課稅年度內，供養55歲至未滿60歲的父母、祖父母或外祖父母，可享免稅額2.5萬元（以每名父母計算）；被供養的父母在60歲或以上，免稅額則每名5萬元。
問︰若父親在去年4月1日去世，子女能否申領整筆供養父母免稅額？
答︰可以的，只要在稅務年度（4月1日至翌年3月31日）內，滿足了供養父母的3個條件，便可拿取整年度的供養父母免稅額。符合供養父母的3個條件分別是︰
‧通常在香港居住；
‧年齡已滿55歲，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼；及
‧至少連續6個月與你同住而毋須付出十足費用；或你／你配偶每年付出不少於1.2萬元的金錢用以供養該名父母。
如果父親在去年4月1日去世，他符合通常在香港居住及年滿55歲，雖然人已過身，不可能同住多過半年，但納稅人也可以支付了1.2萬元供養父親。「稅局很少問你攞證據，要你提供供養1.2萬元的證據，這是誠實機制。」
問︰若父母在報稅年度內踏入55歲，例如在今年3月31日55歲生日，納稅人能否供享有整筆供養父母免稅額？
答︰可以的，即使父母在3月31日生日也可以，只要在稅務年度（4月1日至翌年3月31日）內有1秒滿足了條件，也可以領取整年的免稅額。
【供養子女免稅額】
解說：若納稅人供養的未婚子女，在課稅年度內符合條件，包括未滿18歲；或年滿18歲但未滿25歲，並在指定教育機構接受全日制教育；或年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作。納稅人可享有12萬元免稅額（以每名子女計算），而在子女出生的課稅年度可獲額外免稅額12萬元。
問︰父親A有一子一女，分別是大仔B及細女C。父親A正供養細女C讀大學，但大仔B也有協助供養。免稅額應由A申領供養子女免稅額，還是由大仔B申領供養兄弟姊妹免稅額？（註︰供養兄弟姊妹免稅額，每名3.75萬元）
答：表面上，供養子女免稅額有12萬元，供養兄弟姊妹免稅額3.75萬元，看似由父親A供養細女C，較兄長供養妹妹，享有更多免稅額。但這個案實際要看父親的人工高不高。
如果父親A人工不高的話，用不盡這12萬元免稅額，或根本用不着，由大仔B這位兄長，使用3.75萬元供養免稅額，較為着數。讀者可以看看究竟是父親，抑或兄長，看看哪一位使用供養免稅額較慳稅。
問︰若子女在報稅年度內出生，例如在今年3月31日出生，納稅人能否享有整個年度子女的免稅額？
答：可以，即使子女在3月31日11時59分出生，仍可享有整個年度12萬元免稅額，而且出生年份更可獲額外的12萬元。
【居所貸款利息扣稅】
解說：俗稱「供樓利息扣稅」，如果自住物業正在供款，均可申報利息扣除。供樓利息扣稅每年最高為10萬元，年期為20個課稅年度，且毋須為連續的課稅年度。
問︰應否留着這個免稅額，在供樓後期的年度才申請扣稅？
答︰供樓利息扣除有20個課稅年度，「係可以用下唔用下，但今日唔知聽日事，唔知將來會否無收入，緊係用咗先，即時獲得着數！」供樓利息扣稅近年由10年加至15年，再加至20年，若納稅人早年「慳住用」反而蝕底了，「這幾年息低，很多時用不盡10萬元免稅額，但唔緊要，有便用咗先！」
問︰若納稅人有一個仍在供款的住宅物業，與其他家庭成員共同擁有，可申索「居所貸款利息扣除」。若個別家庭成員收入較高，能否由該位家人全數申報此扣除？
答︰不可以。「居所利息貸款扣除」要跟物業擁有權的比例扣除。
物業擁有權一般分為、聯權（Joint Tenancy）、分權（Tenancy in Common）。聯權俗稱「長命契」，夫妻聯名買樓也屬此種，業權各50%，若丈夫過身，妻子會擁有整個物業。如夫妻共同擁有這個物業，可扣稅的比例也是各自50%。如果由4名兄弟姐妹共同持有這個物業，聯權之下，各人業權25%，稅務扣除也是各人25%。
如果業權是「分權」形式，舉例兄弟姐妹各人業權分別是85%、5%、5%及5%，他們報稅時享有的扣除比例也是85%、5%、5%及5%。
崔慶昭補充，如果夫妻兩人聯權擁有物業，若其中一位沒有收入，可以指明給另一半，由他享有整份「居所貸款利息扣除」。
【已婚人士免稅額】
解說：已婚人士及其配偶，可作為獨立的個別人士分開評稅，也可以選擇合併評稅，有機會減少兩人整體所須繳交的稅款。
問︰夫婦合併評稅較為慳稅？
答︰若夫妻任何一方的免稅額未用盡，可能是人工有高有低，有剩餘免稅額未用完，合併報稅一般較着數。但要注意，財政司司長最近兩年的財政預算案也提出稅務寬減100%，退稅額上限2萬元。合併報稅的話，退稅額合共2萬元，如果夫婦分開報稅，則每人各享2萬元退稅額，「兩公婆有4萬元！」
3個最常漏報的扣稅項目
有3個扣稅項目，納稅人常常會漏報，分別是個人進修開支、強積金供款及認可慈善捐款。
個人進修開支最高可扣減10萬元，一般來說，進修開支必須是為了取得或維持僱員在受僱工作中需要的資格而支付，與個人興趣有關的課程費用，例如烹飪、運動等，除非可證明與工作有直接關係，否則不能申請扣除。至於擁有專業資格的納稅人，例如社工、律師等支付其專業資格機構的年費，若是納稅人為賺取收入而產生的開支，亦可申請稅務扣除。
年年月月供強積金，很多人往往忘了強積金供款可以扣稅，記得在報稅表申報自己過去一年的強積金供款額。強積金最高可扣1.8萬元，即使沒有參加強積金，亦可就其他認可職業退休計劃（ORSO）的供款額申請扣除。申請扣除認可捐款的總額須不少於100元，最高可獲應課稅入息35%。市民有可能被要求呈交證明文件，所以記得保留相關收據。想知道你捐贈給慈善團體的捐款是否合資格扣稅，可查看稅局網上搜尋器。
轉載自《iMONEY智富雜誌》
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